Практична робота 4
Трансфертне ціноутворення
Завдання:
‒ розкрити сутність методів трансфертного ціноутворення
‒ визначити пріоритетність застосування методів трансфертного ціноутворення
‒ визначити підходи до вибору методів трансфертного ціноутворення
‒ розрахувати приклади застосування методів трансфертного ціноутворення та визначити вплив на фінансовий результат.
1. Метод порівняльної неконтрольованої ціни.
Підприємство А виробляє пилосос і продає його по трансфертній ціні 60$/штука пов'язаному дистриб'ютору В. По контрольованим операціям було продано 10 тис. таких пилососів. Визначено дві порівняльних неконтрольованих ціни:
внутрішня – незалежному дистриб’ютору D підприємство А відпускає пилосос по 90$/штука;
зовнішня – у конкурента Х, який виробляє аналогічний пилосос (за функціями, потужністю) і продає його дистриб’ютору Y по 100$/ штука.
Визначити прийнятий варіант коригування ціни та донарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток.
2. Метод ціни перепродажу.
Підприємство А (Україна) закуповує безалкогольний напій у підприємства-нерезидента B (пов’язана особа) та перепродає його підприємству D (незалежна третя сторона, клієнт). Напій – складний за рецептурою і в своєму роді унікальний, тому не може бути напряму співставлений на основі порівняльної неконтрольованої ціни. Середній рівень валової рентабельності продажу напою підприємству D складає 30% (ціна продажу 20$, вартість закупки 14$, (20 – 14)×100%/20 = 30%).
У незалежнеого підприємства Y – рентабельність по подібним безалкогольним напоям складає 10% (ціна продажу 30$, вартість закупки 27$).
Встановити відповідність ціни принципу «витягнутої руки» і донарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток.
3. Метод “витрати плюс”.
Компанія А (Україна) є виробником та експортером чохлів для мобільних телефонів до компанії В (пов’язана особа). Собівартість одного чохла 5$, ціна продажу 6,5$, валовий прибуток 1,5$ (30% до витрат).
У досліджуваного підприємства X, яке має зіставні операції з підприємством Y, рівень надбавки при цьому складає 10% (ціна продажу 6,6$, собівартість 6$).
Встановити відповідність ціни принципу «витягнутої руки» і донарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток.
4. Метод чистого прибутку.
Підприємство А надає послуги замовнику В. Подібні послуги надає незалежне підприємство Х підприємству Y. У підприємств А та Х по таким операціям така ситуація з прибутком:
Встановити відповідність ціни принципу «витягнутої руки» і донарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток.
5. Метод розподіленого прибутку.
Дві компанії А (Україна) та B (Польща), які є пов’язаними особами, провадять спільну діяльність з розробки та реалізації певного продукту. Прибуток за угодою про спільну діяльність розподіляється у пропорціях 30% (А) та 70% (B). Компанія А надає послуги шляхом використання свого персоналу та бренду, а компанія B – передала у використання даної спільної діяльності обладнання.
Загальна сума сукупного прибутку отриманого спільною діяльністю у звітному році 200 млн $. При цьому розподіл даного прибутку в умовах спільної діяльності такий:
компанія А (Україна) = 200×0,3= 60 млн $;
компанія В (Польща) = 200×0,7 = 140млн $.
Однак, якщо розрахувати прибуток від надання аналогічного обсягу послуг, виконаних компанією Y, то він би мав становити 100 млн $, а прибуток від здачі аналогічного обладнання компанією Х неконтрольованим особам – 20 млн $, враховуючи ринкові ціни на оренду такого ж обладнання.
Отже, загальний розрахунковий прибуток “витягнутої руки” = 100+20 =120 млн $.
Встановити прибуток компаній за незалежних умов без спільної діяльності та його відповідність принципу «витягнутої руки» і донарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток.
Форма подання: презентація
Форма подання: текстовий файл і презентація
Оцінювання:
1. Робота здана вчасно, оформлена згідно вимог та захищена на занятті - оцінюється в 15 балів
2. Робота здана вчасно, захищена на занятті, але оформлена не за вимогами - оцінюється в 12 балів
3. Робота здана вчасно, оформлена згідно вимог, але не захищена на занятті - оцінюється в 8 балів
4. Робота здана вчасно, але не захищена на занятті та оформлена не за вимогами - оцінюється в 6 бали
5. Робота здана не вчасно, не захищена на занятті та оформлена не за вимогами - оцінюється в 4 бали
Шрифти
Розмір шрифта
Колір тексту
Колір тла
Кернінг шрифтів
Видимість картинок
Інтервал між літерами
Висота рядка
Виділити посилання