Тема 2. Бюджетування як технологія управління підприємством

4. Характеристика операційного бюджету

Складання зведеного (консолідованого) бюджету починається зі складання операційного бюджету. В операційному бюджеті звичайна діяльність підприємства відображається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі напрями і стадії операційної та інших видів діяльності.

У процесі його підготовки прогнозовані обсяги продажу і виробництва трансформуються в кількісні оцінки доходів і витрат для кожного з підрозділів підприємства.

Кінцевою метою операційного бюджету є складання плану прибутків і збитків (пронозу фінансових результатів).

Від величини і вартості реалізації (продажу) залежать обсяг виробництва, собівартість, прибуток тощо. Відправним етапом процесу бюджетування є бюджет продажу. Прогнозуються обсяги продажу, що в разі реальності прогнозу трансформуються в бюджет продажу. Розроблення бюджету продажу є складним процесом. Обсяг реалізації визначається не тільки виробничою потужністю підприємства, а й факторами кон'юнктури: діяльністю конкурентів; становищем на національному і світовому ринках; невизначеністю і непередбаченістю цих ринків (особливо це стосується підприємств з великою часткою продажу на світовому ринку, де невизначеність посилюється іноземною конкуренцією, коливанням курсів валют та іншими факторами); політикою ціноутворення; коливаннями попиту і пропозиції; результативністю реклами; якістю продукції.

Бюджет продажу — це найважливіший розрахунок, який є основою бюджетування, ураховуючи конкурентну позицію підприємства та напрями її поліпшення.

Бюджет продажу і його товарна структура визначають рівень і загальний характер усієї діяльності підприємства, впливають на низку інших бюджетів, побудованих на інформації, що міститься в бюджеті продажу.

Бюджет продажу — операційний бюджет, який містить інформацію про заплановані об'єми продажів, ціни та очікувані доходи від реалізації кожного виду продукції. У спрощеному вигляді цей бюджет можна представити так:

Бюджет продажу

Центр відповідальності — відділ маркетингу.

1. Очікуваний обсяг.

2. Очікувана ціна одиниці продукції.

3. Виручка від реалізованої продукції.

4. Надходження грошових коштів.

5. Дебіторська заборгованість на початок місяця.

6. Надходження коштів від продажу за місяць.

7. Разом надходження коштів.

Бюджет продажу складається з урахуванням строків і погашення дебіторської заборгованості, розрахунок здійснюють у такій послідовності.

Бюджет виробництва показує, скільки одиниць продукції необхідно виготовити (надати послуг), щоб забезпечити запланований обсяг продажу і необхідний рівень запасів. Бюджет виробництва — план випуску продукції в натуральних показниках, складається виходячи із бюджету продажів, враховуючи виробничі потужності, запаси, зовнішні закупки. Він включає: аналіз виробничих потужностей; план виробництва; розрахунок виробничого персоналу; розрахунок виробничих витрат. На основі бюджету виробництва складають бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових, загальновиробничих, адміністративних витрат і витрат на збут. У спрощеному вигляді бюджет можна представити таким чином.

Бюджет виробництва

1. Заплановані продажі, шт., плюс

2. Плановий запас готової продукції на кінець періоду, шт., мінус

3. Плановий запас готової продукції на початок періоду, шт., дорівнює

4. Кількість продукції, що підлягає виготовленню, шт.

У процесі бюджетування здійснюється аналіз беззбитковості і визначається точка беззбитковості. Вона відповідає обсягу продажу, за якого виручка дорівнює сумі постійних та змінних витрат відповідно до заданого обсягу виробництва та коефіцієнта використання виробничих потужностей. Аналіз беззбитковості допомагає визначити можливості для зростання прибутку. Що нижча точка беззбитковості, то більший прибуток і менший операційний ризик. У спрощеному вигляді цей бюджет можна представити так:

Прогноз фінансових результатів

1. Виручка від реалізації, грн, мінус

2. Виробнича собівартість реалізації продукції, грн, мінус

3. Витрати на збут, грн, мінус

4. Адміністративні витрати, грн, дорівнює

5. Прибуток від реалізації, грн, плюс

6. Прибуток від фінансових операцій, грн, плюс

7. Прибуток від інших операцій.

8. Всього валовий прибуток (рядок 5+6+7), мінус

9. Податок на прибуток, мінус

10. Використання прибутку, дорівнює

11. Нерозподілений прибуток