Тема 1 Економічна суть податків

3. Суть податкової системи та податкової політики

Регулювання відносин в сфері оподаткування здійснюється на основі Податкового кодексу України та низки інших законодавчих і нормативних актів.

Податкова система – сукупність податків зборів та платежів, що законодавчо закріплені в даній державі; принципів, форм та методів їх визначення, зміни або скасування; дій, що забезпечують їх сплату, контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.

 Податкова політика – система дій, які проводяться державою в галузі податків і оподаткування. Вона знаходить своє відображення у видах податків, розмірах податкових ставок, визначені кола платників податків і об’єктів оподаткування, у податкових пільгах.

Податкова політика є частиною загальної фінансової політики держави на середньострокову та довгострокову перспективу.

При функціонуванні податкової системи розрізняють наступні основні елементи:

1.Об’єкт оподаткування;

2. Суб’єкт оподаткування;

3. База оподаткування;

4. Ставка податку;

5. Звітний податковий період

Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина,  обороти з реалізації товарів (робіт, послуг),  операції з постачання товарів (робіт,  послуг)  та  інші об'єкти,  визначені  податковим  законодавством,  з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

Об’єкт оподаткування – це те, що в силу діючого законодавства підлягає оподаткуванню (прибуток, додана вартість, земельна ділянка, транспортний засіб тощо).

Суб'єкт – юридичні або фізичні особи, на яких в силу діючого законодавства покладено зобов’язання щодо внесення податків до бюджету. При цьому слід розрізняти суб'єктів оподаткування від суб’єктів податкових правовідносин.

Ставка податку – це частка об’єкта оподаткування, як правило у відсотках, яка належить до внесення до бюджету.

 Існують такі підходи до встановлення податкових ставок:

1. універсальний ( для всіх платників встановлюється єдина податкова ставка);

2. диференційований (для різних платників існують різні рівні ставок).

За побудовою ставки бувають:

1.тверді (специфічні) - встановлюються у грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні. Вони бувають:

- фіксовані – встановлені конкретних сум;

- відносні – визначені відносно до певної величини (наприклад у процентах до мінімальної заробітної плати).

2. процентні (адвалорні)  -  ставки встановлюються у відсотках або кратно щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вираз. Вони поділяються на три види:

- пропорційні ставки, які не залежать від розміру об`єкта оподаткування;

- прогресивні ставки розмір яких зростає разом в міру збільшення обсягів об`єкта оподаткування;

- регресивні ставки, на відміну від прогресивних, зменшуються в міру зростання об`єкта оподаткування.

База оподаткування  -  це  фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначенн  розміру податкового зобов'язання.

Звітний податковий період – період, протягом якого платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.