Тема 7. Нормативно-правове забезпечення місцевих податків і зборів

Після затвердження місцевих бюджетів місцеві фінансові органи подають за місцем обслуговування до органу Казначейства рішення про затвердження цих бюджетів, програми соціально-економічного та культурного розвитку відповідних адміністративно-територіальних одиниць, цільові програми з інших питань місцевого самоврядування, затверджені рішеннями про місцеві бюджети.

Місцевий фінансовий орган – установа, що відповідно до законодавства України здійснює функції зі складання, виконання місцевих бюджетів, контролю за витрачанням коштів розпорядниками бюджетних коштів, а також інші функції, пов’язані з управлінням коштами місцевого бюджету.

Після затвердження місцевих бюджетів місцеві фінансові органи складають розпис місцевих бюджетів, який включає:

–    річний розпис доходів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів та помісячний розпис доходів загального фонду місцевих бюджетів;

–    річний розпис фінансування загального і спеціального фондів місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання та помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання;

–    річний розпис асигнувань загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів із місцевих бюджетів) та помісячний розпис асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів);

–    річний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів та надання кредитів з місцевих бюджетів, помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду місцевих бюджетів та надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів;

–    річний розпис витрат спеціального фонду місцевих бюджетів із розподілом за видами надходжень;

–    помісячний розпис спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків).

 Розпис складається згідно з бюджетними призначеннями, установленими у рішенні про місцевий бюджет, і затверджується відповідним місцевим фінансовим органом. До цього ухвалюється тимчасовий розпис на відповідний період.

Органи Казначейства України згідно з отриманим розписом відповідного місцевого бюджету реєструють в обліку планові показники в автоматизованому режимі. При цьому окремо використовуються рахунки для обліку планових показників за загальним або спеціальним фондом місцевого бюджету. Основними параметрами аналітичних рахунків є коди бюджетної класифікації, реєстраційний номер розпорядника (одержувача бюджетних коштів), код бюджету, код органу Казначейства.

Облік планових показників за доходами місцевого бюджету ведеться на підставі розпису та помісячного розпису доходів місцевого бюджету в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів бюджету. Облік планових показників за видатками та кредитуванням місцевого бюджету здійснюється на підставі розпису та помісячного розпису асигнувань місцевого бюджету в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевого бюджету, а також зведених та індивідуальних кошторисів і планів асигнувань.

Господарські операції щодо ведення планових показників на початку бюджетного періоду

1. Введення зведених показників річного розпису призначень (підстава – затверджений розпис  відповідного бюджету):

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9262	Поточний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

 

- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:

Дебет	9281	Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9283	Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

 

-за видатками та наданням кредитів з місцевих бюджетів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9291	Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

 

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

За кодами погашення

Дебет	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

за кодами залучення

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава – помісячний розпис місцевого бюджету):

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9263	Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9264	Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

 

- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:

Дебет	9285	Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9287	Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

 

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9295	Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

 

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

За кодами погашення

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

За кодами залучення

Дебет	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

 

3. Введення розподілу показників зведеного кошторису (підстава – розподіл показників зведеного кошторису, отриманий від головного розпорядника або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

 

4. Введення розподілу показників зведеного плану асигнувань та зведеного плану надання кредитів (підстава – розподіл показників зведеного плану асигнувань та зведеного плану надання кредитів,  отримані від головного розпорядника коштів бюджету або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

 

5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава – річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

За видатками місцевих бюджетів

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9292	Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

 

за поверненням кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9282	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9284	Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

 

6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава – помісячний розпис асигнувань місцевого бюджету та помісячний розпис надання кредитів місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9296	Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

 

7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава – кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9142	Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів

 

8. Введення показників за планом асигнувань (підстава – план асигнувань та план надання кредитів  як додаток до індивідуального кошторису розпорядника коштів місцевого бюджету):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9146	Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

 

Примітка:  при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються зворотними проведеннями.

Поточні планові показники за доходами та поверненням кредитів до місцевих бюджетів не вводяться. 

Облік бюджетних зобов’язань та бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників і одержувачів коштів місцевого бюджету здійснюється на підставі кошторису (плану використання бюджетних коштів) та реєстрів бюджетних зобов’язань і бюджетних фінансових зобов’язань у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевого бюджету й економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.
Господарські операції щодо реєстрації зобов’язань розпорядників коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України

1. На суму зобов’язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава – меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

 

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

 

2. На суму фінансового зобов’язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава – меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

 

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

 

3. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого   розпорядником коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України в минулому періоді (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):

 

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

 

Дебет	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

 

одночасно по спеціальному фонду

Дебет		9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
	Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

 

4. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):

 

Дебет	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

 

5. На суму погашеної попередньої оплати,  здійсненої розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів ((підстава – меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі документів розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, що підтверджують погашення попередньої оплати):

 

Дебет	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку