Тема 7. Нормативно-правове забезпечення місцевих податків і зборів: Бухгалтерський облік операцій по виконанню бюджетів за доходами та видатками місцевого бюджету.

6. Бухгалтерський облік операцій по виконанню бюджетів за доходами та видатками місцевого бюджету.

Як окрема економічна категорія доходи місцевих бюджетів відображають сферу економічних відносин суспільства, яка пов’язана з формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів регіонального рівня, застосовуються місцевими органами влади для забезпечення поточних і перспективних завдань розвитку регіону. Доходи місцевого бюджету утворюються за рахунок податкових, неподаткових та інших надходжень місцевого бюджету на безповоротній основі, справляння яких передбачене законодавством України (з урахуванням трансфертів і власних надходжень бюджетних установ).

Доходи місцевого бюджету, як і доходи державного бюджету, класифікуються за такими розділами:

1) податкові надходження;

2) неподаткові надходження;

3) доходи від операцій із капіталом;

4) трансферти.

Податковими надходженнями визнаються встановлені податковим законодавством України загальнодержавні й місцеві податки, збори та інші обов’язкові платежі.

Неподатковими надходженнями визнаються:

1) доходи від власності та підприємницької діяльності;

2) адміністративні збори й платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності;

3) інші неподаткові надходження.

Трансферти – кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Склад доходів місцевих бюджетів встановлюється Бюджетним кодексом України та Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Місцевий бюджет складається із загального та спеціального фондів.

До доходів загального фонду місцевого бюджету належать всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для зарахування до спеціального фонду бюджету.

До доходів спеціального фонду місцевого бюджету належать доходи бюджету (включаючи власні надходження бюджетних установ), які мають цільове спрямування. Власні надходження бюджетних установ отримуються на додаток до коштів загального фонду бюджету і включаються до спеціального фонду бюджету.

Казначейство України веде бухгалтерський облік усіх надходжень місцевих бюджетів України та за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету.

Податки і збори (обов’язкові платежі) та інші доходи місцевого бюджету зараховуються безпосередньо на єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціонують за кордоном).

Податки і збори (обов’язкові платежі) та інші доходи місцевого бюджету визнаються зарахованими до місцевого бюджету з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок.

Проведення розрахунків з бюджетом у негрошовій формі, у тому числі шляхом взаємозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимог у фінансових установах, заборонено, за винятком операцій, пов’язаних з місцевим боргом, та випадків, передбачених законом про Державний бюджет України.

Бухгалтерський облік виконання місцевих бюджетів за доходами організовується на підставі нормативно-правових актів, які регулюють бюджетні відносини в Україні, та Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного і місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями.

Господарські операції щодо здійснення операцій за доходами місцевого бюджету
а) доходи загального фонду місцевого бюджету

1. Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти загального фонду місцевого бюджету платникам (підстава – висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

б) доходи спеціального фонду місцевого бюджету

1. Надійшли доходи спеціального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава – висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів (спеціальний фонд)
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів (загальний фонд)

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів (спеціальний фонд)
Кредит	4651	Технічний рахунок

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду (загальний фонд)

в) операції із зарахування до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів платежів в іноземній валюті

1. Надійшли доходи місцевого бюджету в іноземній валюті (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями

2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів в іноземній валюті (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Загальний фонд

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

Спеціальний фонд

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до місцевого бюджету (гривневий еквівалент) у розрізі загального та спеціального фондів (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

г) доходи, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава – платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава – висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Проведено розподіл коштів, між рівнями бюджетів (підстава –меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

3.1. За умови зарахування коштів до відповідного місцевого бюджету:

Дебет	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

одночасно за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

д) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу

1. Надійшли кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава – висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Або	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Або	2451	Єдиний казначейський рахунок
Або	3554	Рахунки державних цільових фондів

одночасно за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

одночасно за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

Примітка¹: проведення складаються до рахунків 3140, 3141 Плану рахунків.

е) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету

1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава – висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Або	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Або	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за витратами здійснюється органами Казначейства за допомогою організаційних процедур щодо забезпечення обліку видаткових операцій, здійснення контролю за цільовим спрямуванням бюджетних коштів і формування фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів за видатками.
Стадіями виконання бюджету за видатками та кредитуванням (ст. 46 Бюджетного кодексу України) є:
1)      встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів на основі та в межах затвердженого розпису бюджету;
2)      затвердження кошторисів, а також порядку використання бюджетних коштів;
3)      взяття бюджетних зобов’язань;
4)      отримання товарів, робіт і послуг;
5)      здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов’язань;
6)      використання товарів, робіт і послуг для виконання заходів бюджетних програм;
7)      повернення кредитів до бюджету (щодо кредитування бюджету).
Кошторис – основний плановий фінансовий документ бюджетної установи, яким на бюджетний період встановлюються повноваження щодо отримання надходжень і розподіл бюджетних асигнувань на взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів для виконання бюджетною установою функцій і досягнення результатів, визначених відповідно до бюджетних призначень.
До складу видатків місцевого бюджету входять видатки загального фонду бюджету та спеціального фонду бюджету. У свою чергу, до видатків спеціального фонду бюджетів належать видатки, здійснені за рахунок надходжень спеціального фонду, які спрямовуються на спеціальні видатки і видатки, здійснені за рахунок власних надходжень розпорядників бюджетних коштів.
Органи Казначейства України здійснюють платежі за дорученням розпорядників бюджетних коштів у разі наявності:
1)      відповідного бюджетного зобов’язання для платежу в бухгалтерському обліку виконання бюджету;
2)      відповідних бюджетних асигнувань у розпорядників бюджетних коштів.
Організація роботи органів Казначейства щодо обслуговування видаткової частини місцевих бюджетів здійснюється у такій послідовності:
–       формування бази даних мережі розпорядників коштів місцевих бюджетів;
–       відображення в системі обліку Казначейства бюджетних розписів;
–       доведення розпорядником коштів планових показників бюджетних асигнувань, забезпечення їх обліку та контролю;
–       внесення змін до планових показників, що виникають у процесі виконання місцевого бюджету;
–       відображення в обліку затверджених кошторисів, планів асигнувань загального фонду, спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів, планів використання бюджетних коштів одержувачів, а також внесених до зазначених документів змін;
–       облік та зведення інформації за бюджетними фінансовими зобов’язаннями розпорядників і одержувачів бюджетних коштів та погашення зареєстрованих бюджетних фінансових зобов’язань;
–       проведення операцій щодо відкриття асигнувань за загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету;
–       здійснення видатків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
Перерахування коштів здійснюється шляхом оплати витрат із реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників і одержувачів бюджетних коштів.
Для забезпечення правильного та своєчасного розподілу асигнувань у розрізі територій, розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів розпорядники бюджетних коштів на кожний бюджетний рік формують мережу установ та організацій, які отримують бюджетні кошти, і подають зазначену інформацію до органів Казначейства України до початку бюджетного року.
Мережа розпорядника коштів місцевого бюджету – згрупована головним
розпорядником коштів місцевого бюджету відповідно до законодавства вичерпна інформація щодо розпорядників коштів місцевого бюджету нижчого рівня, які у своїй діяльності підпорядковані цьому розпоряднику та/або діяльність яких координується ним, та одержувачів коштів місцевих бюджетів.
Органи Казначейства є користувачами мережі розпорядника коштів місцевого бюджету, на якого покладена відповідальність за достовірність даних, наведених у мережі.
З метою формування переліку всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів і відповідно до Бюджетного кодексу України Казначейством України ведеться Єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
Особливістю обліку видатків є облік планових показників за видатками, який ведеться на підставі розписів місцевого бюджету, кошторисів розпорядників коштів бюджетів та невід’ємних його складових. Облік планових показників ведеться органами Казначейства в розрізі кодів бюджетної класифікації за видатками та розпорядників (одержувачів) коштів бюджетів.
Органи Казначейства України проводять платежі з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкритих в органах Казначейства України згідно з кошторисами, планами асигнувань або планами використання бюджетних коштів. Відповідно до встановлених завдань органи Казначейства України контролюють цільове спрямування бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтвердних документів, наданих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів. За цільове використання бюджетних коштів відповідають розпорядники та одержувачі бюджетних коштів.
Господарські операції щодо здійснення операцій за видатками місцевого бюджету

1. Виділено кошти місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава – розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами (підстава – розподіл виділених бюджетних асигнувань):

Дебет	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Або	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

3. Виділено кошти місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава – розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

Примітка: бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава – платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

Примітка: операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.

6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3140*	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава – платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

- до державного бюджету або розпорядникам коштів державного бюджету:

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету
Або	3132*	Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно

Дебет	8541	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

- іншим місцевим бюджетам:

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8541	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

- з державного бюджету або від розпорядників коштів державного бюджету:

Дебет	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету
Або	3132	Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8541	Трансферти

- від інших місцевих бюджетів:

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8541	Трансферти

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3140*	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141*	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету

* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава – зведення заявок на видачу готівки):

Дебет	2158	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава – виписка з рахунку в банку):

Дебет	2344	Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету
Кредит	2158	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава – заявки на видачу готівки):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2344	Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті)

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7643	Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках

Примітка: відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.

14. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава – платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків

а також

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

15. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава – Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно**:

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.

16. На суму курсової різниці (підстава – Довідки про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	9732	Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9732	Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

17. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишок невикористаних коштів місцевого бюджету від операцій з придбання іноземної валюти (підстава – платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

а також:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або:	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7643	Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках

Accessibility

Скинути все

Шрифти

Розмір шрифта

Колір тексту

Колір тла