Тема 7. Нормативно-правове забезпечення місцевих податків і зборів: Облік операцій із надання кредитів та їх повернення до місцевого бюджету.

7. Облік операцій із надання кредитів та їх повернення до місцевого бюджету.

Операції з надання кредитів здійснюються шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків кредиторів, відкритих в органах Казначейства, відповідно до кошторисів та планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків) або планів використання бюджетних коштів згідно з умовами кредит- них договорів.
Відповідно до встановлених завдань Казначейство України та його органи контролюють цільове спрямування бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтвердних документів, наданих кредиторами.
Органи Казначейства здійснюють платежі за дорученнями розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів у разі наявності в обліку зареєстрованих бюджетних зобов’язань. Підставою для здійснення операцій з кредитування розпорядниками бюджетних коштів та одержувачами бюджетних коштів є укладені кредитні договори, платіжні доручення, підготовлені власниками рахунків, та інші підтвердні документи, передбачені бюджетним законодавством.
Господарські операції щодо здійснення операцій по наданню з місцевого бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню

1. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава – платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):

Дебет	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

3. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до місцевого бюджету (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

5. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

6. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

7. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

9. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

10. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2143	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

11. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2044	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

12. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2143	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2044	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

13. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	9441	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

14. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	9444	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

15. Зараховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава – платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

операції із зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів здійснюються відповідно до пунктів 2 та 3 розділу V:

Дебет	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевого бюджету
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Дебет	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

16. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

17. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

18. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

Accessibility

Скинути все

Шрифти

Розмір шрифта

Колір тексту

Колір тла