Тема 7. Нормативно-правове забезпечення місцевих податків і зборів: Облік операцій з фінансування місцевих бюджетів та закриття рахунків про їх виконанню.

8. Облік операцій з фінансування місцевих бюджетів та закриття рахунків про їх виконанню.

Місцевий борг – загальна сума боргових зобов’язань Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста з повернення отриманих і непогашених кредитів (позик) станом на звітну дату, що виникають унаслідок місцевого запозичення.

Боргове зобов’язання – зобов’язання позичальника перед кредитором за кредитом (позикою), що виникло внаслідок випуску і розміщення боргових цінних паперів та/або укладання кредитних договорів.

Місцеве запозичення – операції з отримання до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету кредитів (позик) на умовах повернення, платності та строковості з метою фінансування бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету.

Право на здійснення місцевих запозичень у межах, визначених рішенням про місцевий бюджет, належить Автономній Республіці Крим, територіальній громаді міста в особі керівника місцевого фінансового органу за дорученням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, міської ради.
Місцеві запозичення здійснюються з метою фінансування бюджету розвитку бюджету Автономної Республіки Крим, міських бюджетів та використовуються для створення, приросту чи оновлення стратегічних об’єктів довготривалого користування, або об’єктів, які забезпечують виконання завдань Верховної Ради.
Автономної Республіки Крим та міських рад, спрямованих на задоволення інтересів населення Автономної Республіки Крим і територіальних громад міст.
Обсяг та умови здійснення місцевих запозичень і надання місцевих гарантій погоджуються з Міністерством фінансів України.
Усі договори про місцеві запозичення, договори, виконання зобов’язань за якими забезпечуються місцевими гарантіями, та договори про відшкодування витрат місцевого бюджету, а також зміни істотних умов таких договорів реєструються у Реєстрі місцевих запозичень та місцевих гарантій, який ведеться Міністерством фінансів України.
Обслуговування місцевого боргу – операції щодо здійснення плати за користування кредитом (позикою), сплати комісій, штрафів та інших платежів, пов’язаних з управлінням місцевим боргом. До таких операцій не належить погашення місцевого боргу.
Видатки на обслуговування місцевого боргу здійснюються за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету. Погашення місцевого боргу – операції з повернення позичальником кредитів (позик) відповідно до умов кредитних договорів та/або випуску боргових цін- них паперів.
Витрати на обслуговування та погашення місцевого боргу здійснюються місцевим фінансовим органом згідно з кредитними договорами, а також норматив- но-правовими актами, за якими виникають боргові зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальних громад, незалежно від обсягу коштів, визначеного на таку мету рішенням про місцевий бюджет.
У разі якщо очікуваний обсяг витрат на обслуговування та погашення місцевого боргу перевищить обсяг коштів, визначений рішенням про місцевий бюджет на таку мету, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, міська рада вносять відповідні зміни до рішення про місцевий бюджет.
Якщо у процесі погашення місцевого боргу та платежів з його обслуговування, обумовлених договором між кредитором та позичальником, порушується графік погашення з вини позичальника, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, відповідна міська рада не мають права здійснювати нові місцеві запозичення протягом п’яти наступних років.
Платежі з виконання гарантійних зобов’язань – здійснення платежів із місцевого бюджету на виконання гарантійних зобов’язань у разі вступу в силу місцевих гарантій за кредитами, наданими під місцеві гарантії.
Господарські операції щодо здійснення операцій з фінансування місцевих бюджетів

1. Операції з одержання та погашення відповідно до законодавства короткострокових позик покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку.

1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової позики:

Дебет	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6642	Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів:

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

1.3. На суму пролонгованої позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.4. На суму простроченої заборгованості за позичкою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	2153	Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.5. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позики (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2153	Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2151	Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

одночасно

Дебет	6642	Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
	6643	Зобов’язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

1.6. У разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день здійснено підкріплення на відповідний рахунок для акумулювання надходжень місцевих бюджетів:

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

2.1. На суму коштів у національній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті на погашення позики (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

2.4. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позики у національній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.5. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті, на погашення позички (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок
	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
або	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.6. На суму коштів у іноземній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

Одночасно:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за

типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за

типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

2.7. Зараховано кошти у іноземній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

2.8. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у іноземній валюті на погашення позички (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

2.9. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позички у іноземній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.10. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички у іноземній валюті (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.11. На суму курсової різниці (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів

а також

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

або

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

3. Операції з обігу цінних паперів.

3.1. Надійшли до місцевого бюджету кошти від розміщення цінних паперів (на суму надходжень):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6442	Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6443	Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6041	Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

3.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

3.3. Направлено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

3.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів:

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	6041	Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит	6141	Поточна заборгованість за зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів

одночасно зменшується сума відповідних боргових зобов’язань:

Дебет	6442	Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6443	Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6141	Поточна заборгованість за зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду погашення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду погашення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Операції з обслуговування позичок, отриманих місцевим бюджетом, цінних паперів, випущених місцевим бюджетом здійснюються відповідно до підпункту 3 пункту розділу V цього Порядку.

4. Операції з розміщення тимчасово вільних коштів загального та/або спеціального фонду місцевих бюджетів шляхом придбання державних цінних паперів.

4.1 Направлено кошти на придбання державних цінних паперів (підстава – документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів місцевим фінансовим органом):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

4.2 Перераховано кошти та придбано державні цінні папери (підстава – платіжні доручення місцевого фінансового органу):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно на суму коштів, придбаних цінних паперів:

Дебет	2541	Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
	2641	Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
	2542	Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
	2644	Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
	2543	Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду придбання):

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду придбання):

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

4.3. Надійшли доходи (проценти/дисконт) до загального фонду місцевих бюджетів за державними цінними паперами (підстава – меморіальні документи органів Казначейства):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету

4.4. Повернено кошти від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2541	Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
	2641	Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
	2542	Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
	2644	Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
	2543	Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення):

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

4.5. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава – меморіальні документи органів Казначейства):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

4.6. Зараховано кошти до місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4.7. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету у розрізі загального та спеціального фондів (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків коштів органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні” у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.

5.1. Направлено кошти для розміщення на депозит (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

5.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі платіжного доручення фінансового органу):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

Дебет	2345	Депозити місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду розміщення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду розміщення)

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

5.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

5.4. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

- та/або короткостроковий, та/або середньостроковий, та/або довгостроковий, та/або депозит до запитання

Дебет	2345	Депозити місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

5.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

а одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів списується прострочена заборгованість за короткостроковим, та/або середньостроковим, та/або довгостроковим депозитами та/або депозитом до запитання:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення)

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

5.7. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

Примітка: кошти, перераховані установою банку за користування вкладом в дохід місцевого бюджету, зараховуються до загального фонду відповідно до рішення про місцевий бюджет у порядку, визначеному у пункті 1 розділу ІІІ цього Порядку.

6. Операції щодо спрямування коштів загального фонду, в тому числі отриманих як міжбюджетні трансферти, до бюджету розвитку місцевого бюджету, який є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

6.1. Виділено кошти із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

та одночасно

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9272

Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

та одночасно

Дебет

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

та одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

6.2. Перераховано кошти до бюджету розвитку місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно за загальним фондом

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

та одночасно за спеціальним фондом

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

та одночасно

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет

9274

Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9931

Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

6.3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

та одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

7. Операції з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами.

7.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9542	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.2. На суму коштів спеціального фонду місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 7.3 цієї глави (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків в іноземній валюті):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
або	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

7.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальникам (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів по відповідних бюджетах):

Дебет	4241	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3445	Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків

одночасно

Дебет	3445	Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
Кредит	4241	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземній валюти:

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

а також

Дебет	8644	Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

7.4. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу місцевих гарантій (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9542	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.5. Нараховано відсотки за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

7.6. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами (позиками), під місцеві гарантії (підстава – меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

7.7. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання місцевих гарантій за іноземними кредитами (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

одночасно

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.8. На суму відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії (підстава – платіжні доручення, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит або	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.10. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава – файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.12. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.13. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):

Дебет	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства міських фінансових органів):

Дебет	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):

Дебет	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.17. На суму курсової різниці (підстава – меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету:

Дебет	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

або

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
або	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

а також

Дебет

5541

Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

Кредит

4651

Технічний рахунок

б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

або

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:

Дебет	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами – позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

або

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

7.19. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава – меморіальн документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами):

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.20. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.21. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава – меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в областях та місті Києві (далі – Головні управління Казначейства) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства.

Обов’язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на субрахунках 3440-3447 рахунку 34 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203.

Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.

Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3448 “Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті”) не списуються.

Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3242 “Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках”).

Операції по річному заключенню рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

Господарські операції щодо списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет

1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно (крім одержувачів)

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. У Головному управлінні Казначейства, яке обслуговує місцевий бюджет:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів

а) за загальним та спеціальним фондами

1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
	3241	Кошти місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:

Дебет	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

б) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді:

1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921		Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:

Дебет	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

Операції по заключенню cубрахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
	7545	Власні надходження бюджетних установ
	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
	7643	Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

2. На суму видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
	8643	Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках
	8644	Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках

3. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями

4. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів

5. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

Примітка: рахунок 8641 “Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів” заключається лише на суму, яка не відображена на 20 та 21 рахунках Плану рахунків.

6. Після виведення результату місцевого бюджету списано на накопичені результати:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

та:

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

Операції по заключенню інших субрахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:

Дебет	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

2. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:

Дебет	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:

Дебет	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

Операції по заключенню субрахунків управлінського обліку

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму коштів, переданих із місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

Операції по заключенню субрахунків позабалансового обліку

1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9263	Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів

2. На суму затверджених планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9281	Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9285	Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9282	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9285	Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

3. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет	9142	Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9146	Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9291	Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9295	Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9292	Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9296	Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9262	Поточний розпис доходів місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9264	Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів

6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9281	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9287	Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9284	Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

7. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

А також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

9. На суму залишків за плановими показниками на взяття зобов’язань:

Дебет	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також на суму залишків за плановими показниками на взяття бюджетних фінансових зобов’язань спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ):

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Операції по заключенню субрахунків за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів

1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. На суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів

та одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Accessibility

Скинути все

Шрифти

Розмір шрифта

Колір тексту

Колір тла