Трансфертне ціноутворення: Домашнє завдання

Доброго дня, Група! До наступної пари вирішити задачу.

Задача 1. ТОВ «Антей» є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування й зареєстровано платником ПДВ. Засновниками ТОВ є: ТОВ «Капітал» (юридична особа-резидент, частка у статутному фонді 45 %), Компанія Interwest (юридична особа-нерезидент* (резидент Румунії), частка у статутному фонді 40 %), Іваненко І. П. (фізична особа-резидент, частка у статутному фонді 15 %).

За перший квартал звітного 2023 року результати господарської діяльності ТОВ характеризуються такими даними:

доходи від реалізації продукції становили 10100 грн; від операційної діяльності 8500 грн, доходи від здачі нерухомості в оренду – 600000 грн, сума отриманих неустойок за порушення умов договору – 100000, сума безнадійної кредиторської заборгованості – 50000, інші доходи – 850000 грн;

собівартість реалізованої продукції – 7000 грн,

інші витрати – 4000 тис. грн.

Упродовж ІІ кварталу звітного року підприємство здійснило такі операції:

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн	Д	В	ПЗ	ПК
1	21.04	Відвантажено продукцію «Б» підприємству «Обрій» (платнику податку на прибуток з загальною системою оподаткування), що підтверджено документами про перехід прав власності	3360000 (з ПДВ)
1	23.04	Отримано оплату за продукцію «Б», відвантажену підприємству «Обрій»	3360000 (з ПДВ)
2.	20.04	Придбано сировину для виробництва продукції «С», що підтверджено первинними документами (виготовлену продукцію не було реалізовано)	1200000 (з ПДВ)
3	30.04	Перераховано аванс за сировину для виробництва продукції «А»	2400000 (з ПДВ)
4.	30.04	Нараховано й виплачено заробітну плату працівникам, зайнятим виробництвом продукції (вся виготовлена даними працівниками продукція була реалізована у звітному періоді, документи свідчать про перехід права власності). Фонд оплати праці становив 450 000 грн (платіжне доручення від 30.04)	450000
		Нараховано на ФОП і сплачено до бюджету єдиний соціальний внесок (22 %) (платіжне доручення від 30.04)	Визначити
		Нараховано та сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення від 30.04)	62000
5.	10.05	Отримано поворотну фінансову допомогу на 3 місяці від підприємства «Аміко–7», яке є платником податку на прибуток підприємств (банківська виписка від 10.05). Станом на 31.12 поворотну допомогу не було повернуто	3000000
6.	20.04 10.06	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовується для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.04; акт приймання–передачі наданих послуг від 10.06)	108000 (з ПДВ)
7.	25.05	Безоплатно отримано товари від підприємства «Діамант», що підтверджено документами (звичайна ціна товарів становить 900000 грн). Операція є контрольованою	800000 (без ПДВ)
8.	15.06	Сплачено підприємству «Релакс» – неплатнику ПДВ – за організацію та проведення прийому у зв’язку з 20-ю річницею підприємства «Антей», згідно з договором (платіжне доручення від 15.06)	60000 (без ПДВ)
9.	20.06	Виявлено витрати на збут минулих податкових періодів, які не були враховані та які підтверджені документально	82000
10.	01.04 – 30.06	Нараховано амортизацію за звітний квартал, у т. ч.: – 60 % амортизації включається до собівартості доходів від товарів, за якими станом на 30.06 не визнано реалізації, – 40 % – амортизація основних засобів загальногосподарського призначення	300000
11.	25.06	Виплачено дивіденди засновникам ТОВ «Капітал» (юридична особа-резидент, частка у статутному фонді 45 %), Компанія Interwest (юридична особа-нерезидент* (резидент Румунії), частка у статутному фонді 40 %), Іваненко І. П. (фізична особа-резидент, частка у статутному фонді 15 %). (авансової сплати ППП не має)	500000
12.	20.06	Отримано передоплату за продукцію «С»	4800000 (з ПДВ)
12.	29.06	Відвантажено продукцію «С» підприємству – платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами про перехід прав власності	4800000 (з ПДВ)
		ІІ
		І квартал ППП=
		І півріччя
		ППП

^{* У Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Румунією зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України, можуть оподатковуватися в договірній державі (Україна), у якій вони виникають, і оподатковуватися відповідно до законодавства України.}

1. Визначте суму доходів та витрат підприємства за півріччя поточного року

2. Розрахуйте суму дивідендів, яку отримає кожен із засновників ТОВ.

3. Розрахуйте суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у звітному році. Зазначте порядок і строки розрахунків із бюджетом