Лекція 1. Еволюція розвитку економічного аналізу як науки та виду практичної діяльності

Історія промислової революції тісно пов'язана з історією Англії. Ця країна, ще починаючи з XVII століття, починає активно розвивати мануфактурне виробництво. морську торгівлю та колоніальну експансію. Вже до кінця сімнадцятого століття Англія чує основного промислового лідера тієї епохи - Голландію і починає активно тіснити на європейській зовнішньополітичній арені найбільш впливову країну того часу - Францію. У XVIII столітті Британія стає провідною світовою економічною державою, перевершуючи, у цьому плані, всі європейські держави. Історики відзначають, що саме це стало необхідними передумовами для розвитку великого машинного виробництва, а значить і для вступу в нові суспільно-економічні відносини, які зазвичай називають капіталістичними. У XVIII столітті в Англійському суспільстві починають активно розвиватися ринкові відносини, і з'являється основна рушійна сила капіталістичної економіки - підприємницький клас. До передумов промислової революції в Англії відносять також:

·                      - обширні економічні ресурси (пов'язані з тим, що вона була лідером світової торгівлі і мала великі колоніальні володіння);

·                      - формування інститутів, що захищають приватну власність і контрактні зобов'язання, зокрема, незалежної та ефективної судової системи;

·                      - ліберальну політичну систему (держава не втручалася в економічне життя населення);

·                      - неможливість застосування на виробництвах примусової праці і заміна його на працю найманий (тобто розвиток пролетаріату).

·                      - вивільнення сільськогосподарського населення і потенційної готовності його до роботи на індустріальних підприємствах.

Формально індустріальну епоху (промислову революцію) обмежують двома знаковими подіями. Перша часова межа пов'язана з винаходом парового двигуна (Англія, в ІІІ- XVIII століття), друга пов'язується з появою машинобудування (кінець XIX століття). Промислова революція супроводжувалася виробничої революцією в сільському господарстві, що веде до радикального зростанню продуктивності праці в агарному секторі, саме ця революція забезпечила можливість переміщення мас населення з агарного в індустріальний сектори. Як вже було сказано раніше, промислова революція почалася в Англії в XVIII столітті, а до XIX століття поширилася на всі основні країни Європи, а пізніше і на країни Америки та Азії.

Промислова революція пов'язана не тільки з масовим застосуванням машин, але і зі зміною всієї структури суспільних і економічних відношенні.

У цей період:

·                      - з'являються нові класи - буржуазія і пролетаріат;

·                      - різко підвищується продуктивність праці;

·                      - збільшується життєвий рівень населення;

·                      - проходить швидка урбанізація, міське населення починає відігравати більш значиму економічну роль, у порівнянні з населенням сільським.

Фактично в індустріальний період (трохи більше ста років) відбувається стрибкоподібний перехід від аграрного суспільства до міської цивілізації сучасного типу.

В цей період відбулося зародження бухгалтерського обліку у Венеції, введення французом Жаком Саварі понять систематизованого та аналітичного обліку, створення італійським бухгалтером Джузеппе Чербоні (1827-1917 рр.) вчення про систематичне складення та аналітичне розкладення бухгалтерських рахунків, що сприяло тому, що на зміну епізодичному аналізу прийшов регулярний аналіз з більш досконалими та об'єктивними документальними носіями інформації.

На перших порах розробкою методів і прийомів економічного аналізу та його здійсненням займешся переважно бухгалтери. Це пояснювалося тим. що найпростіші аналітичні методи і прийоми входили до складу балансоведення. бухгалтерського обліку, фінансів, статистики. Потім відбулося розмежування названих видів практичної і наукової діяльності та аналізу, а також їх удосконалення. Цьому сприяли розробка методу калькуляції (Р. Я. Вейцман., А. Кальмес, Н. Г. Філімонов. Р . Фішер) і балансового методу (Г. Бідерман. Ф. Псин, М. С. Лунський. І. Ф. Шерр), що стало поштовхом для винайдення нових метолів аналізу, зокрема маржинального і функціонально-вартісного. Отже, на початку XX ст. в результаті еволюції та диференціації наук відбулося становлення економічного аналізу як окремої науки та її активний розвиток.

Значний внесок у розвиток бухгалтерського обліку та аналізу внесли і російські вчені: Г. Брун. П. М. Крижанівський, А. 3. Попов. І. Г. Максимов. М. С. Лунський і А. К. Рощаховський та ін. Так, Г. Брун у 1845 р. запропонував методи розрахунку показників для аналізу інвестицій. П. М. Крижанівський у 1898 р. у числі перших розробив форми документів для оперативного аналізу та основні організаційні засади аналізу господарської діяльності підприємства. Ш. Рейнбот у 1865 р. збагатив фінансовий аналіз методикою оцінки ефективності вибору видів і форм інвестицій, а також маркетинговий аналіз. Ф. Єгерський вивчив питання достовірності економічної інформації для прийняття управлінських рішень. А. З. Попов запропонував ввести такі економічні терміни як основний капітал, оборотний капітал та запасний капітал, застосував методи аналізу рахунків бухгалтерського обліку, дав оцінку інформаційним джерелам. І. Г. Максимов у 1906 р. визначив мету й основні завдання економічного аналізу, необхідні для прийняття управлінських рішень з боку власника підприємства. Сюди входять оцінки: розміру власного торгового капіталу, структури капіталу, результатів діяльності, продуктивності праці, можливість виконання боргових зобов'язань і задоволення інших потреб, оборот капіталу, рівень дохідності підприємства й окремих господарських операцій.

У XX ст. відбулися разючі зміни щодо методології та практики економічного аналізу. Заслуга у цьому належить, крім вищеназваних учених, таким французьким економістам, як Жан Батист Дюмарше та Жан Бурнісьєна. Так, Жан Батист Дюмарше розробив теоретико-методологічні засади фінансового аналізу, понятійний апарат аналітичного дослідження рахунків, розвинув типологічний аналіз балансу шляхом використання комбінаторики. Крім цього, заслугою Жана Батиста Дюмарше, як і Делапорта, е обґрунтування органічного взаємозв'язку між політ економічними теоріями, бухгалтерським обліком та економічним аналізом. Жан Бурнісьєн удосконалив методологічні засади економічного аналізу за рахунок запровадження порівняльного аналізу співвідношень між масою цінностей підприємства і правами власності на них. Подальше вивчення фінансових аспектів економічного аналізу здійснив Джеймс Блісс. Він розробив і запропонував у 1930 р. систему показників результативності, успішності господарювання за допомогою порівняння фактичних фінансових результатів з показниками балансу і бухгалтерського обліку.

Нове концептуальне бачення ролі, мети і функцій економічного аналізу склалося у 1981 р. в результаті прийнятого Американським інститутом аудиторів визначення бухгалтерського обліку як обслуговуючої сфери діяльності, призначеної для надання кількісної інформації, переважно фінансового плану, про економічні об'єкти, придатної для прийняття обґрунтованих управлінських рішень з економічних питань при аналізі альтернативних варіантів дій. Це формулювання свідчить про обслуговуючу функцію економічного аналізу і його визначальну роль у прийнятті управлінських рішень з Історичні аспекти становлення та розвитку економічного аналізу господарської діяльності. Такий підхід сприяв деталізації, виникненню нових видів і форм економічного аналізу, насамперед зовнішнього, підвищенню його оперативності, забезпеченню комплексності і демократизму у проведенні економічного аналізу.

Отже, індустріальна та пост індустріальна епохи характеризуються бурхливим розвитком теорії, методології і практики економічного аналізу. Учені-економісти, які досягли найкращих результатів в економічних дослідженнях, відзначені Нобелівськими преміями. Економіст Рагнар Фріш з Норвегії та Ян Тінберген із Ізраїлю вперше удостоєні в 1969 р. Нобелівської премії "За створення і застосування динамічних моделей до аналізу економічних процесів". Динамічні моделі використані ними для аналізу заощаджень і згодом лягли в основу теорії планування.

Василь Леонтьев американський економіст російського походження, прославився відкриттям метолу "витрати - випуск", який нині відомий і використовується у всьому світі для аналізу найважливіших економічних показників і проблем, планування та формування бюджетної політики. За це йому була присуджена у 1973 р. Нобелівська премія. Леонід Канторович, російський вчений-економіст. та Тьяллінес Кунманс увійшли в історію економічної науки як лауреати Нобелівської премії у 1975 р. та розробники теорії оптимального розподілу ресурсів, завдячуючи якій, у світі почав широко використовуватися метод лінійного програмування.