Тема 14. Самозайнятість на ринку праці
3. Спрощена система оподаткування
Єдиний податок для СПД запроваджено з 1.01.1999р. з метою реалізації державної політики розвитку та підтримки малого підприємництва, ефективного використання його можливостей у розвитку національної економіки. За спрощеною системою оподаткування, обліку і звітності можуть працювати ЮО та ФОП, які самостійно обрали єдиний податок і одержали відповідне Свідоцтво від органу державної податкової служби. Детальніше про спрощену систему оподаткування Ви можете прочитати у XIV розділі ПКУ.
Суб'єкти господарювання поділяють на групи платників єдиного податку
Групи платників єдиного податку | Критерії платників єдиного податку | ||
Гранична кількість найманих працівників | Граничний обсяг річного доходу | Дозволені види діяльності | |
Перша група – фізичні особи – підприємці | Використання праці найманих осіб не передбачене | Не більше 1 085 500 грн | Виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надання побутових послуг населенню |
Друга група – фізичні особи – підприємці | Не більше 10 осіб | Не більше 5 421 000 грн | Надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства |
Третя група – фізичні особи – підприємці, юридичні особи | Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена | Не більше 7 585 500 грн | Будь-які види діяльності, крім заборонених для спрощеної системи оподаткування |
Четверта група - сільськогосподарські товаровиробники | Кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена | Частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків | |
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал
Податок може сплачуватися завчасно за весь квартал або за місяць. Помісячна сплата єдиного податку здійснюється не пізніше 20 числа поточного місяця.
Або 10 к.д. після подання звітності за попередній квартал (3 група)
Характеристика ставок | Групи платників єдиного податку | ||
1 | 2 | 3 | |
Вид ставки | Фіксована | Відсоткова | |
Розмір основної (базової) ставки | до 10 % розміру прожиткового мінімуму (2020 р. – 210,20 грн) | до 20 % розміру мінімальної заробітної плати (2020 р. – 1000,00 грн) | 3 % від доходу у разі сплати ПДВ або 5 % від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
Спеціальні ставки | |||
Перевищення гранично допустимого для відповідної групи платників обсягу доходу | 15 % від суми такого перевищення | 6 або 10 % від суми такого перевищення | |
Отримання доходів від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку | 15 % від суми такого доходу | ´ | ´ |
Отримання доходу при застосуванні розрахунків не в грошовій формі | 15 % від суми такого доходу | 6 або 10 % від суми такого доходу | |
Отримання доходу від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування | 15 % від суми такого доходу | 6 або 10 % від суми такого доходу | |
Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Для реєстрації Книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги, у разі обрання способу ведення Книги у паперовому вигляді.
Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Для реєстрації Книги обліку доходів та витрат такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги.
Платником єдиного податку 4 групи можуть бути:
1) юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків;
2) фізичні особи - підприємці, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство", за умови виконання сукупності таких вимог:
- здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
- провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
- не використовують працю найманих осіб;
- членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;
- площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше двох гектарів, але не більше 20 гектарів.
Частка сільськогосподарського виробництва - питома вага доходу с.-г. товаровиробника, отриманого від реалізації с.-г. продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу.
Шрифти
Розмір шрифта
Колір тексту
Колір тла
Кернінг шрифтів
Видимість картинок
Інтервал між літерами
Висота рядка
Виділити посилання