Тема 7. РОЗРОБКА ОПЕРАЦİЙНИХ БЮДЖЕТІВ

Положенням про бюджетування визначається основний  бюджет (генеральний  бюджет, майстер-бюджет) як фінансовий чисельно визначений вираз маркетингових і підприємницьких планів, необхідних для досягнення поставлених цілей.

      Основний бюджет – це узгоджений з усіма підрозділами план роботи підприємства в цілому. Він охоплює операційний і фінансовий бюджети, склад яких залежить від специфіки діяльності підприємства. На етапі розробки основного бюджету проводять аналіз і уточнення цінової та кредитної політики, стратегії управління запасами, виявляють ризики та оцінюють можливі наслідки управлінських рішень. Основний бюджет та його складові – операційний і фінансовий бюджети представлені на прикладі виробничого підприємства наведено на рис. 7.1.

До операційних бюджетів виробничого підприємства відносяться:

·               бюджет продаж;

·               бюджет виробництва;

·               бюджет виробничих запасів;

·               бюджет прямих витрат на матеріали;

·               бюджет прямих витрат на оплату праці;

·               бюджет загальновиробничих витрат;

·               бюджет амортизаційних відрахувань;

·               бюджети витрат на збут та адміністративних, тощо.

      СЗалежно від специфіки діяльності підприємства за своїм складом операційні бюджети можуть відрізнятись.    

Основні принципи проведення діагностики фінансового стану підприємства:

·                оцінка показників, закладених в бюджетах здійснюється порівнянням їх (фактичних із планових значень);

·                виключення недостовірних даних, що обумовлюють неточні результати;

·                використання лише порівнюваних між собою показників;

·                врахування при аналізі окремих показників взаємозв'язку між ними;

·                прийняття управлінських рішень за результатами діагностики фінансового стану підприємства.

Основними показниками, що характеризують точність бюджетів є:

·                відповідність або перевищення фактичних доходів підприємства планових;

·                відповідність або зменшення фактичних витрат бюджетних;

·                відповідність чи перевищення фактичного прибутку над бюджетним його значенням.

       Розглянемо зміст і порядок розробки найважливіших операційних бюджетів.